2019-10-18

一般納稅人vs小規(guī)模納稅人，誰對企業(yè)更有利？

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自從降低增值稅稅率以及符合條件的一般納稅人可以有條件轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人等一系列減稅減負(fù)新政的推出，小規(guī)模納稅人的門檻提高到年銷售額500萬元，且有轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)。一時(shí)之間成為熱議話題，作為納稅人，在一般納稅與小規(guī)模之間該怎么抉擇呢？哪個(gè)更適合？

4月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就一般納稅人轉(zhuǎn)登記有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序等問題進(jìn)行了明確，并自2018年5月1日起執(zhí)行。

一般納稅人與小規(guī)模納人區(qū)別在哪？稅總2018年18號(hào)公告有明確規(guī)定，對此政策做個(gè)了解，增值稅的納稅人區(qū)分為兩大類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

既然聊到這，小編就來順便說說為啥一般納稅人記賬要比小規(guī)模貴。原因主要在于以下4點(diǎn)：

一般納稅人記賬要比小規(guī)模價(jià)格貴的原因

1做賬單據(jù)不同

做賬的基本原因是業(yè)務(wù)的發(fā)生，做賬依據(jù)就是業(yè)務(wù)發(fā)生后產(chǎn)生的單據(jù)。一般納稅人的營業(yè)額比較高，所產(chǎn)生的票據(jù)不管是從數(shù)量還是金額上都比小規(guī)模要大。

另外，一般納稅人的涉稅事物比小規(guī)模納稅人多，一般納稅人涉及到增值稅的認(rèn)證和抵扣，操作比較復(fù)雜。

2報(bào)稅次數(shù)不同

小規(guī)模納稅人是按季報(bào)稅的，一般納稅人則是按月申報(bào)納稅的，正式稅申報(bào)次數(shù)明顯不一樣。

3記賬標(biāo)準(zhǔn)不同

一般納稅人的賬務(wù)標(biāo)準(zhǔn)比小規(guī)模納稅人高，代理記賬方面的區(qū)別也比較大。一般納稅人每月都有銀行對賬單、工資明細(xì)表和各種入賬單據(jù)等要設(shè)置明細(xì)核算，小規(guī)模納稅人不一樣。

4記賬審核程度不同

由于一般納稅人的增值稅有進(jìn)項(xiàng)票抵扣項(xiàng)目，很多公司會(huì)去買假發(fā)票回來抵扣，稅局對這個(gè)現(xiàn)象審查非常嚴(yán)格，因此，一般納稅人的審查會(huì)比小規(guī)模稅務(wù)審查更加嚴(yán)格，審查程序也會(huì)比較復(fù)雜。

而且，近期政策在不斷的變化，也許在不久的將來，小規(guī)模納稅人將完全能夠自行開具專用發(fā)票。但需要注意的是，雖然小規(guī)模納稅人滿足一定條件也能夠自行開具專用發(fā)票，但開出的專用發(fā)票稅率仍是3%。在計(jì)稅方式上的區(qū)別也要注意了，主要體現(xiàn)在一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人不存在抵扣問題，直接按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人VS小規(guī)模納稅選哪個(gè)好？

我們得從這五個(gè)因素考慮：

1、綜合考量稅負(fù)情況

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，準(zhǔn)確預(yù)估和計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同情形下的增值稅稅負(fù)情況，通過稅負(fù)比較，合理確定是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記。

一般納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額；

小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（3%）

2、結(jié)合所處行業(yè)綜合考量

行業(yè)特點(diǎn)決定了企業(yè)的組織形式以及納稅人身份，對大多數(shù)行業(yè)而言，一般納稅人身份可能會(huì)提升企業(yè)競爭力，從而獲取更多的業(yè)務(wù)，從而加速企業(yè)發(fā)展。有些行業(yè)，可能行業(yè)整體發(fā)展要求并不是很高，或者大多數(shù)從業(yè)企業(yè)仍處于起步階段，則對納稅人身份關(guān)注度不是太高。

因此，是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，需要考慮自身所處的行業(yè)環(huán)境、客戶需求等多方面因素。

3、考慮企業(yè)發(fā)展預(yù)期

也許當(dāng)下企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于500萬元的判定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)決定是否進(jìn)行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，要考慮未來企業(yè)發(fā)展速度，如果短期內(nèi)企業(yè)發(fā)展會(huì)有質(zhì)的突破，則應(yīng)慎重進(jìn)行轉(zhuǎn)登記，以免延誤發(fā)展或者徒增稅務(wù)辦理成本。

4、考慮業(yè)務(wù)模型

除行業(yè)特性外，企業(yè)產(chǎn)品特性也是要考慮得重要因素，某些行業(yè)中，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)等單價(jià)較高或者帶有明顯季節(jié)性，在這種情況下，要考慮轉(zhuǎn)登記后是否會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來制約。

5、考慮上下游企業(yè)需求

決定是否轉(zhuǎn)登記，還有一個(gè)重要因素就是要考慮上下游合作企業(yè)的需求，如果上下游企業(yè)均能提供或者要求提供專用發(fā)票，則應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行轉(zhuǎn)登記。

總結(jié)一下，一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票，可以說是一個(gè)“陣營”的，而小規(guī)模納稅人、簡易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營”的，但正如我們上面看到的，它們之間也并非壁壘分明，都存在一些少量的例外情況。所以究竟怎樣選擇還要看企業(yè)的具體需要。

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