2020-04-08

小規(guī)模納稅人同時(shí)開了普票和專票，一季度如何申報(bào)？

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       國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出，對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，許多稅收政策都真真正正的是在幫助企業(yè)。一些小規(guī)模納稅人企業(yè)對(duì)于一些減免政策的稅費(fèi)不知道應(yīng)該怎么申報(bào)，不知道自己應(yīng)該繳納多少的稅款，下面小編就拿一個(gè)案例來(lái)具體說(shuō)明。

小規(guī)模納稅人同時(shí)開了普票和專票，一季度如何申報(bào)？

案例說(shuō)明：

       某公司是主營(yíng)日用品銷售，為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年1-3月份銷售貨物含稅銷售額分別為103000元、61800元和101000元，1月按3%開具了增值稅普通發(fā)票，2月按3%開具了增值稅專用發(fā)票，3月按1%開具了増值稅專用發(fā)票。

適用政策：

       公司的第一季度不含稅銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，故其開具普通發(fā)票的銷售額可以享受小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策。但需就2、3月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額繳納增值稅，同時(shí)3月份的應(yīng)稅銷售額可以享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。

具體數(shù)據(jù)計(jì)算：

       本期不含稅免稅銷售額=1月開具普票含稅銷售額÷(1+征收率)=103000÷(1+3%)=100000元。

       本期免稅額=開具普通發(fā)票不含稅銷售額ⅹ征收率=100000×3%=3000元。

       本期不含稅應(yīng)稅銷售額=2、3月開具專票含稅銷售額÷(1+征收率）=61800÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=60000+100000=160000元.

       本期應(yīng)納稅額=本期開具專票不含稅銷售額×征收率=60000×3%+100000×1%=2800元。

       本期應(yīng)納稅額減征額=3月開具專票不含稅銷售額×2%=100000×2%=2000元。

具體申報(bào)操作：

       1、將當(dāng)季開具普通發(fā)票的不含稅免稅銷售額100000元填入“本期數(shù)”“貨物及勞務(wù)”列第9、10欄的“免稅銷售額”“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。


       2、將開具專用發(fā)票的不含稅銷售額160000元填入第1、2欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次。


       3、將本期應(yīng)納稅額減征額2000元填入第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。


       該納稅人享受了減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策，還需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

       4、在“一、減稅項(xiàng)目”中選擇對(duì)應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼及名稱(0001011608丨SXA031901121丨對(duì)湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅丨《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))將本期應(yīng)納稅額減征額2000元填入第2列“本期發(fā)生額”。


       對(duì)于小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠及納稅額的計(jì)算比較復(fù)雜，小編建議小規(guī)模納稅人可以委托專業(yè)的代理記賬公司來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行日常的記賬和納稅申報(bào)工作，這樣既可以節(jié)約自己研究稅收政策的時(shí)間，也能夠按時(shí)按要求的進(jìn)行納稅申報(bào)工作。

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